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Adempimento

I contribuenti IVA, salvo alcune eccezioni espressamente previste, devono presentare la comunicazione annuale dati IVA entro il mese di febbraio di ciascun anno.

Soggetti obbligati ed esonerati

La comunicazione annuale dati IVA, in linea generale, deve essere presentata da tutti i titolari di partita IVA tenuti alla presentazione della dichiarazione annuale IVA, anche se nell'anno non hanno effettuato operazioni imponibili ovvero non siano tenuti ad effettuare le liquidazioni periodiche.

Sono esclusi dall'adempimento:

- i contribuenti che per l'anno cui si riferisce la comunicazione sono esonerati dalla presentazione della dichiarazione annuale IVA

- gli organi e le amministrazioni dello Stato, i comuni, i consorzi tra enti locali, le associazioni e gli enti gestori di demani collettivi, le comunità montane, le province e le regioni, gli enti pubblici che svolgono funzioni statali, previdenziali, assistenziali e sanitarie, comprese le aziende sanitarie locali;

- i soggetti sottoposti a procedure concorsuali;

- le persone fisiche che hanno realizzato nell'anno d'imposta cui si riferisce la comunicazione un volume di affari uguale o inferiore a 25.000 euro (sino alla comunicazione relativa ai dati dell'anno 2008 il limite era di 25.822,84 euro) ancorché tenuti a presentare la dichiarazione annuale.

Cosa va indicato

In generale, nella comunicazione va riportata l'indicazione complessiva delle risultanze delle liquidazioni periodiche, al fine di determinare l'IVA dovuta o a credito, senza tener conto delle eventuali operazioni di rettifica e di conguaglio (ad esempio il calcolo definitivo del pro rata), oltre ad altri dati sintetici relativi alle operazioni effettuate nel periodo.

Per i contribuenti non tenuti alle liquidazioni periodiche si deve riportare il dato annuale.

Nella compilazione del modello, non bisogna indicare:

- le compensazioni effettuate nell'anno d'imposta;

- il riporto del credito IVA relativo all'anno precedente;

- il rimborsi infrannuali richiesti;

- l'importo del credito IVA concernente l'anno d'imposta che il contribuente intende richiedere a rimborso.

Termini e modalità di presentazione

Come accennato, il modello di comunicazione annuale dati IVA deve essere presentato esclusivamente in via telematica, entro il 28 febbraio dell'anno successivo.

La presentazione telematica, mediante i due canali Fisconline ed Entratel, può avvenire:

a) direttamente a cura del contribuente;

b) tramite intermediari abilitati.

La prova della presentazione della comunicazione dati IVA è data dall'attestazione rilasciata dall'Agenzia delle Entrate che ne conferma l'avvenuto ricevimento.

Tale attestazione è trasmessa telematicamente all'utente che ha effettuato l'invio entro cinque giorni lavorativi successivi alla ricezione, da parte dell'Agenzia delle Entrate, della comunicazione dati suddetta.

Sanzioni

Dal punto di vista sanzionatorio, la natura non dichiarativa della comunicazione comporta l'inapplicabilità:

- delle sanzioni previste in caso di omessa o infedele dichiarazione;

- della possibilità di ricorrere al ravvedimento operoso in caso di violazione degli obblighi di dichiarazione.

Pertanto, non essendo prevista la possibilità di rettificare o integrare una comunicazione già presentata, i dati definitivi saranno correttamente esposti nella dichiarazione annuale.

Va, però, ricordato che l'omissione della comunicazione o l'invio della stessa con dati incompleti o inesatti comporta l'applicazione della sanzione amministrativa da 258 a 2.065 euro.